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領収書がなければ経費にならないという無益な議論(2018/03/01)                            


 

 

 

 

おはようございます!
税理士の松嶋と申します。

 

本メルマガは、皆様が怖い怖い
とおっしゃる税務調査に対し、
勇気をもって戦えるノウハウを
解説しております。

 

私のパートは【毎週木曜日】です。

税務調査について分かりやすく
解説していきます。

 

 

 

それでは、第百五十四回目。

 

テーマは、

「領収書がなければ経費にならないという無益な議論」です。

 

税理士にとっては半ば常識とも言える争点ですが、

領収書など、支出を証明する書類がなくても法人税の経費は認められる

ことになっています。

 

法人税においては、

もらった領収書を保存する

という法律になっています。となれば、領収書をもらえないことも前提に法律が作られている訳で、
領収書がもらえないのであれば、帳簿に記録するといった形で経費とすることができるのです。

 

税務に関する立証責任は、原則として国税にあります。このため、

経費を否認する場合には、経費にならないことを国税が立証する

のが大原則です。

 

このような事情がありますので、国税がその立証ができるように、

反面調査という取引先を調査する権限も認められている

のです。実際のところ、

納税者から経費の立証がされないため、経費を否認せざるを得ない
として国税が経費を否認した税務調査に対する裁決例

においても、その否認は正しくないという判断がされている事例は
いくつもあります。

 

このような常識があるにもかかわらず、未だに税務調査においては、
領収書がないのはおかしいことであるとして、

領収書のない費用は経費にならない

このように調査官から言われることがあります。調査官が法律を全く理解していないから
こそこうなるわけで、毅然と反論をする必要がある訳ですが、

専門知識のある税理士は別にして、税務の知識のない一般納税者がこのような指導をされると、
ほぼ100%国税の言うことを信用する

ことは言うまでもありません。そうなると、納税者に修正申告書を提出させることで、このバカげた指導が
正しいということになります。このような処分に対する取消しは非常に難しいですから、軽々しい指導は
国税には厳に慎んでいただきたいと心より思います。

 

一方で、消費税については、領収書などの保存がなければ、原則として消費税の経費としては認められないと
されています。

 

このため、法人税の取扱いは別にして、消費税を納税する場合には、領収書の保存には注意しなければなりません。

 

しかし、このような建前があるにしても、実務としてはきちんと支払がわかるのであれば、原則として領収書がないことだけを
もって、消費税の経費を否認することはありません。

 

法律上は否認することが可能ですが、このような否認は非常に高圧的なものです。このため、慎重な対応をする必要があり、税務調査に
全く協力しないなどの事情がある場合を除けば、領収書がないからといって即経費として認めない、といった処理を行うことは
ほとんどありません。

 

法律上否認できるものも慎重な対応をしているわけですから、領収書がないから経費として認めないなどという指導は本来的には
あってはならないことです。

 

困ったことに、先日聞いた話では、

「従来から国税組織は領収書がないものは経費にしないという指導をしています」

などといった話もあったようです。

 

領収書がないから経費として認めないなどと言った指導は、私の現職時代にはありませんでしたから、このような話は行き過ぎを通り
越した詐欺に当たる発言と思います。

 

 

それではまた来週!!

 

追伸、

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