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東京税経メルマガ



身分証明証・質問検査証の確認(2017/08/17)


おはようございます!
税理士の松嶋と申します。

 

本メルマガは、皆様が怖い怖い
とおっしゃる税務調査に対し、
勇気をもって戦えるノウハウを
解説しております。

 

私のパートは【毎週木曜日】です。

税務調査について分かりやすく
解説していきます。

 

 

 

それでは、第百二十九回目。

 

テーマは、

「身分証明証・質問検査証の確認」です。

 

税務調査対策の王道として、

調査官の身分証明証及び質問検査章をしっかり確認する

ことが挙げられます。

 

調査官の身分証明証・質問検査証には、

その調査官が調査できる税目が明記されている

ため、あらかじめ書かれてある税目を確認することにより、調査範囲を明確化すべきと
言われます。

 

一例を挙げると、法人税の税務調査を行う調査官については、

法人税・消費税・源泉所得税・印紙税

などが調査できる税目として明記されています。ここに

申告所得税

はありませんので、法人税の調査官には、所得税の調査権限は原則としてありません。

 

となれば、法人税の調査官については、

経営者個人の所得税の税務調査をする

ということは建前として許されないはずです。

 

しかし、このあたりかなりいい加減に調査がなされていますから、
身分証明証及び質問検査章については、きちんと確認しておくべきと
言われます。

 

この身分証明証及び質問検査章ですが、法律上、税務調査の際は必ず携帯し、

関係人の請求があつたときは、これを提示しなければならない

とされています。このような事情がありますので、税務調査の実務においては、

税務調査開始時に、社長や経理、そして税理士に確実に見せる

ことになっています。

 

仮に、法律に違反して調査官が提示しなかった場合、最高裁判決において

検査章の呈示を求めたのに対し収税官吏が~携帯せず、又は携帯するも呈示しなかった
場合には、相手方はその検査を拒む正当の理由がある

としています。

 

つまり、身分証明証及び質問検査章を調査官が提示しない場合には、それは
違法であり税務調査の実施を拒否することが可能とされています。

 

国税もこの点を重々承知しており、

税務調査で臨場する際には身分証明書及び質問検査章を必ず携行する

ように、職員に指導しています。

 

このように、身分証明証及び質問検査章は非常に重要なものですが、調査官の感覚は必ずしも
このように思ってはいません。

 

私自身そうでしたが、身分証明書等は運転免許証などと同様のもの、という程度にしか理解
していない調査官も多く、

税務調査の初日には必ず持参するものの、翌日以降は納税者の確認も済んでいるのだから、
持参せずともかまわない、と考えていました。

 

持参しなければ調査を拒否してもかまわないとされている訳ですから、誤った理解がなされている
ます。しかし、多くの調査官は、

できることなら身分証明証及び質問検査章を携帯したくない

と考えています。

 

と言いますのも、身分証明証や質問検査章万一紛失してしまうと、

国民全員の目に触れる官報に実名が掲載される

からです。

かく言う私の同僚も、紛失により実名が先日掲載されていました(笑)。

 

このため、

税務調査初日において確認が済んでいるのであれば、もう見せる実益はないため、
極力身分証明証及び質問検査章携帯しない

という感覚が調査官にはあります。

 

しかし、身分証明証及び質問検査章は単に社長や税理士が確認するだけでは足りず、

関係者に該当する会社の従業員に対してヒアリングする際も必要になる

とされています。

 

このため、仮に従業員にヒアリングする際それを携帯していないのであれば、
たとえ社長や税理士が確認していたとしても、

税務調査を拒否しても問題ないと解釈できる

ものです。

 

このため、税務調査に当たっては、従業員に対しても、確実に身分証明証及び質問検査章を
確認させるように措置しておきたいところです。

 

先に述べた通り、関係者が提示を求めた場合には、提示しなければならないとされていますので、

提示を求めなければ調査官は提示しなくても問題がない

ことになりますから、確実に見せてもらうよう指導しておきましょう。

 

 

 

それではまた来週!!

 

追伸、

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