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東京税経メルマガ



行政指導の明確化(2016/08/11)


おはようございます!
税理士の松嶋と申します。

 

本メルマガは、皆様が怖い怖い
とおっしゃる税務調査に対し、
勇気をもって戦えるノウハウを
解説しております。

 

私のパートは【毎週木曜日】です。

税務調査について分かりやすく
解説していきます。

 

 

 

それでは、第八十回目。

 

テーマは、

「行政指導の明確化」です。

 

拙著に、「税務署の裏側」(http://nnp.y-ml.com/cs/Daily/691/2087)という
本がありますが、こちらで非常に憤慨した税務調査について書かせていただいています。

 

どのような税務調査か、といいますと、

1 税務署から申告内容のお尋ねが郵送された
2 内容を確認すると、ミスがあることが発覚した
3 早く申し上げねば、と思い担当者に反省の意を示すためその旨を申し上げた
3 間違いがあるなら、今から税務調査をすると脅された
4 税務調査でそのミスについて、10%のペナルティーを取られた

 

あらかじめ、自分で間違いを発見した場合、税務調査が実施される前までに
修正申告をすると、

ペナルティーが軽減される

という有利な取扱いが設けられています。

 

私の場合、自白したら調査官にペナルティーを取られてしまったため、
仮にこっそりと修正申告書を提出していればペナルティーがかからなかったのか、と
聞いたところ

おっしゃる通りです!

と即答されました。

 

正直に自白する→ペナルティーがかかる
自白せずにこっそりとミスを是正する→ペナルティーは軽減される

こんな卑怯なことを許してはいけないわけで、担当した調査官に、

こっそりと修正申告書を提出すれば加算税がかからないのであれば、
その旨お尋ね文書に明記すべきだ

と主張しました。

 

当の調査官は、

そんなこと書けるわけない

などと、卑怯な税務行政を弁護しますので、私は、

自白せず、こっそりと修正申告を提出しましょう!

とセミナーで指導してきました。

 

風向きが変わった、と思うのが

平成25年からスタートした税務調査手続きの法制化

です。先の卑怯な調査官はできない、と言ったのに、

税務調査前に修正申告書を提出すれば、ペナルティーが軽減される

このことが、税務署から発送されるお尋ね文書に明確に記載されています。

 

法制化については、手続きが守られているとは言い難い側面もありますが、
このような見直しもあるわけで、国税のスタンスは大きく変わったことも事実
であり、率直に評価することができます。

 

このように、お尋ね文書の表現が変わった大きな理由の一つに、税務調査手続きの
法制化の中で、

行政指導と税務調査の区分を明確にする

という改正がなされたことが挙げられます。

 

行政指導は単なる税務署からの任意の指導に過ぎないため、

国税が行政指導で申告のミスを見つけても、ペナルティーは軽減する

とされています。

 

一方で、税務調査は税金計算が正しいかをチェックする強権的なものですから、

税務調査でミスが見つかれば、当然にペナルティーがかかる

とされており、両者には大きな違いがあります。

 

にもかかわらず、法制化の前は、この違いを実務上非常にいい加減にしていましたし、
調査官の中には、このような違いがあることすら知らない者も多くいます。

 

事実、かくいう私も現職時代、この違いを全く理解せず、ミスが見つかれば原則として
税務調査としてペナルティーをかけることとしていました。

 

しかしながら、今後は調査官の方で、行政指導か税務調査か、このことを明確にする
必要があります。

このため、税務署から電話があったり、お尋ね文書が郵送されたりした際、
どちらに該当するかを確認すれば、ペナルティーの軽減が可能になるわけです。

 

注意点としては、上層部の考えは別にして、あまり勉強をしない現場の調査官は、

未だにこの違いを正確に理解していない

ケースもあるようで、税理士からよく相談を受けます。

 

だからこそ、税務署の担当者には、どちらに該当するかしっかり確認を
しなければなりません。

 

行政指導と税務調査。用語も法律の取扱いも明確で大きな違いがありますが、
実務においてはいい加減な取扱いがなされる可能性があるのです。

ひとえに、勉強をしない税務職員が原因という情けない現実がこの背景にある
のですが、自分の身は自分で守ることを徹底したいところです。

 

それではまた来週!!

 

追伸、

わたくし松嶋洋の詳しいプロフィール
は以下のサイトからどうぞ!!

↓↓↓

http://nnp.y-ml.com/cs/Daily/692/2087

 


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